Odszkodowanie za przejęcie działki na cele realizacji inwestycji drogowej korzysta ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych jeżeli zostało wypłacone stosownie do przepisów o gospodarce nieruchomościami oraz nabycie nieruchomości przez podatnika nie nastąpiło w okresie 2 lat przed wszczęciem postępowania wywłaszczeniowego.
Kategoria: Artykuły
Artykuły
Podatnik może skorzystać z preferencyjnego opodatkowania dochodów z tego tytułu według stawki 5%. Uzyskany bowiem przez Podatnika dochód z tytułu odpłatnego przenoszenia na zleceniodawcę praw autorskich do wytworzonego, rozwijanego (ulepszanego) oprogramowania lub jego części, które stanowi utwór prawnie chroniony i zostało wytworzone, rozwinięte (ulepszone) w ramach prowadzonej przez Niego działalności badawczo-rozwojowej, kwalifikuje się do dochodów z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej uwzględnionego w cenie sprzedaży produktu lub usługi.
Podatnik, po dokonaniu planowanej darowizny na rzecz żony nieruchomości wykorzystywanej w swojej działalności, będzie mógł w dalszym ciągu dokonywać odpisów amortyzacyjnych od pełnej wartości nieruchomości, również w sytuacji, gdyby w przyszłości żona postanowiła założyć działalność gospodarczą, ale nie będzie wykorzystywała tej nieruchomości w swojej działalności.
Spłata darowizny otrzymanej od matki na zakup nieruchomości, nie uprawnia do zastosowania zwolnienia od podatku. W przepisach dotyczących zwolnienia z opodatkowania przychodu ze zbycia nieruchomości nie wymieniono spłaty zarówno darowizn, jak i pożyczek uzyskanych od osób fizycznych lub podmiotów niebędących bankami lub spółdzielczymi kasami oszczędnościowo-kredytowymi.
W sytuacji, gdy Spółka zawiera umowy ramowe ze Zleceniobiorcami tzw. tajemniczy klient (osobami fizycznymi nieprowadzącymi działalności gospodarczej), których zadaniem jest skorzystanie z usług świadczonych przez podmiot, którego jakość usług jest badana, to Spółka jest zobowiązana do pełnienia roli płatnika oraz do pobierania odpowiednich zaliczek na podatek dochodowy w związku z wypłatą wynagrodzenia Zleceniobiorcy. Natomiast zwrot wydatków związanych z podróżą Zleceniobiorcy należy uznać za przysporzenie wolne od podatku, a zwrot wydatków związanych z nabyciem usług serwisowych należy uznać za niestanowiące przychodu - tym samym Spółka nie będzie zobowiązana jest do spełnienia obowiązków płatnika zgodnie z art. 41 ust. 1 ustawy o PIT. Ponadto Korzyść właściciela użyczanego pojazdu (np. w postaci przeglądu pojazdu) nie będzie stanowiła dla niego przychodu z nieodpłatnego świadczenia, o którym mowa w ustawie o PIT.
Spłata kredytu na nabycie tego prawa majątkowego w tej części, w której wydatki na jej zakup sfinansowane ze środków uzyskanych z kredytu zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów, nie może zostać zakwalifikowana do zwolnienia, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT, bowiem uwzględnienie spłaty tego kredytu jako wydatku na cel mieszkaniowy oznaczałoby, że w tej części Podatniczka odliczyłaby dwukrotnie ten sam wydatek. Natomiast, jeżeli podatnik przeznaczy środki uzyskane z tytułu sprzedaży nieruchomości na spłatę kredytu oraz odsetek od tego kredytu zaciągniętego przed dniem uzyskania przychodu z odpłatnego zbycia nieruchomości, na zakup innej nieruchomości lokalowej, ograniczonego prawa rzeczowego, działki budowlanej bądź na inne cele o których mowa w art. 21 ust. 25 ww. ustawy, to może zaliczyć te środki do własnych celów mieszkaniowych.
W sytuacji gdy orzeczenie o niepełnosprawności dziecka zostało wydane w styczniu 2020 roku, a w nim stwierdzono, że niepełnosprawność występuje od urodzenia, wydatki poniesione przez Podatniczkę w 2019 roku na okulary korekcyjne i w związku z używaniem samochodu osobowego na potrzeby dziecka niepełnosprawnego można uznać za wydatki poniesione w ramach ulgi rehabilitacyjnej. Wydatki te będą podlegały odliczeniu od podstawy opodatkowania w zeznaniu rocznym za 2019 rok poprzez złożenie korekty zeznania rocznego za 2019 rok. Podatniczce nie przysługuje jednak prawo do odliczenia od dochodu w zeznaniu rocznym za 2020 rok wydatków poniesionych w 2020 roku na soczewkę wraz z zabiegiem operacyjnym oka, jako wydatków na cele rehabilitacyjne, bowiem wydatki te nie spełniają warunków do odliczenia w ramach ulgi rehabilitacyjnej.
Usługi obejmujące czynności związane z wyszukaniem i pozyskaniem terenów pod budowę, ze wsparciem przy zaprojektowaniu i wybudowaniu budynku(ów) i infrastruktury towarzyszącej oraz ze wsparciem w zawarciu i obsłudze umowy z bankiem na finansowanie realizacji projektu, bieżącą realizację płatności oraz kontrolingiem projektu inwestycyjnego mają bezpośredni związek z wytworzeniem budynków (lokali) będących przedmiotem sprzedaży, co oznacza, że do tych czynności znajdzie zastosowanie wyłączenie, o którym mowa w art. 15e ust. 11 ustawy o CIT. Natomiast, usługi związane z marketingiem i sprzedażą poszczególnych powierzchni w budynkach wybudowanych w ramach projektu (tzw. komercjalizacja) oraz usługi związane z zarządzaniem nieruchomościami projektu oraz obsługą posprzedażową tego projektu - nie mają bezpośredniego związku z wytworzeniem wyrobu lub towaru będących przedmiotem sprzedaży, zatem wyłączenie, o którym mowa w art. 15e ust. 11 ustawy o CIT nie znajdzie zastosowania dla tego rodzaju usług.
Wartość kosztów profilaktycznej opieki zdrowotnej nad pracownikami, niezbędnej z uwagi na warunki pracy otrzymanych przez pracownika od pracodawcy nie stanowi przychodu w rozumieniu przepisów ustawy o PIT, a w konsekwencji w odniesieniu do ww. wartości świadczeń na Spółce nie ciąży obowiązek obliczenia, pobrania i odprowadzenia zaliczki na podatek dochodowy. W sytuacji, gdy w ramach Podstawowego pakietu w części dotyczącej Profilaktyki zdrowotnej Spółka finansuje dodatkowo część wydatków wykraczających poza świadczenia związane z wykonywaną pracą, to u pracowników powstaje przychód w rozumieniu przepisów ustawy o PIT, a w konsekwencji w odniesieniu do ww. świadczeń Spółka będzie miała obowiązek obliczenia, pobrania i odprowadzenia zaliczki na podatek dochodowy – w tej części.
W sytuacji gdzie aneks do umowy leasingu powoduje zwiększenie całkowitego kosztu leasingu, w przypadku umowy leasingu operacyjnego zawartej w 2018 r., do której 7 kwietnia 2021 r. sporządzono aneks, Podatnik zobowiązany jest do stosowania przepisów ustawy o PIT w brzmieniu obowiązującym od 1 stycznia 2019 r. Zatem, jeżeli np. wartość samochodu będącego przedmiotem leasingu przekracza 150.000 zł, to opłaty leasingowe nie będą kosztem w wysokości przekraczającej ich część ustaloną w takiej proporcji, w jakiej kwota 150.000 zł pozostaje do wartości samochodu osobowego będącego przedmiotem tej umowy.
Kwota nadwyżki kosztów finansowania brana pod uwagę przy wyliczaniu kosztów finansowania dłużnego podlegających wyłączeniu z kosztów uzyskania przychodów nie powinna być pomniejszana o 3 mln zł. Kwota 3 mln zł może co najwyżej zwiększyć limit wynikający z zastosowania wzoru, tj. stanowiąc jego górny pułap, gdy kwota wyliczona w oparciu o wzór jest niższa niż 3 mln zł.
Rekompensata pieniężna na potrzeby wymiany całej nawierzchni bruku klinkierowego oraz ostatecznego zamknięcia reklamacji stanowi dla Podatnika przychód z innych źródeł, a jednocześnie wydatki poniesione na wymianę nawierzchni będą stanowiły koszt uzyskania przychodów, które Podatnik będzie mógł uwzględnić w składanym zeznaniu podatkowym. A więc opodatkowaniu będzie podlegała wyłącznie ewentualna nadwyżka otrzymanej rekompensaty nad wydatkami Podatnika poniesionymi na wymianę nawierzchni.