324
Przedsiębiorca nabył samochód osobowy z dotacji z PUP. Samochód nabyto od osoby prywatnej i w związku z tym nie odliczono podatku VAT. Pojazd był wykorzystywany do celów działalności opodatkowanej i w trakcie jego użytkowania przedsiębiorca odliczał VAT od wydatków eksploatacyjnych. Naliczona została amortyzacja, wartość której w związku z dotacją nie została wliczana do kosztów uzyskania przychodu. Czy jest możliwość sprzedaży samochodu bez naliczania VAT-u? Co z podatkiem dochodowym jeżeli sprzedaż nastąpi przed końcem amortyzacji?
ODPOWIEDŹ
Co do zasady sprzedaż samochodu osobowego opodatkowana będzie 23% stawkę VAT, natomiast obowiązek powstanie u podatnika z chwilą dokonania jego dostawy.
Dochodem albo stratą w ramach działalności z odpłatnego zbycia nabytego uprzednio samochodu osobowego będącego środkiem trwałym jest różnica między przychodem z odpłatnego zbycia tego samochodu a jego wartością początkową wykazaną w ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, części nieprzekraczającej odpowiednio kwot, o których mowa w art. 23 ust. 1 pkt 4, po pomniejszeniu tej wartości o sumę odpisów amortyzacyjnych z tytułu zużycia tego samochodu zaliczonych do kosztów uzyskania przychodów.
UZASADNIENIE
1. Rozliczenie VAT
W ustawie o podatku od towarów i usług (dalej ustawa o VAT) nie przewidziano odrębnych regulacji dotyczących sprzedaży firmowego majątku,w tym samochodu osobowego.
Zatem w sytuacji gdy przedsiębiorca – czynny podatnik podatku od towarów i usług dokonuje sprzedaży środka trwałego, czynność ta będzie podlegała opodatkowaniu tym podatkiem – opodatkowaniu bowiem podlega odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju, za którą zgodnie art. 7 ust. 1 ustawy o VAT uznaje się między innymi przeniesienie prawa do rozporządzania towarami jak właściciel.
W sytuacji gdy podatnik opodatkowuje sprzedaż samochodu na zasadach ogólnych, wówczas za podstawę opodatkowania zgodnie z art. 29a ust. 1 i 6 ustawy o VAT należy przyjąć wszystko, co stanowi zapłatę, którą dokonujący dostawy towarów lub usługodawca otrzymał lub ma otrzymać z tytułu sprzedaży od nabywcy, usługobiorcy lub osoby trzeciej, włącznie z otrzymanymi dotacjami, subwencjami i innymi dopłatami o podobnym charakterze mającymi bezpośredni wpływ na cenę towarów dostarczanych lub usług świadczonych przez podatnika. Podstawa opodatkowania obejmuje:
1) podatki, cła, opłaty i inne należności o podobnym charakterze, z wyjątkiem kwoty podatku;
2) koszty dodatkowe, takie jak prowizje, koszty opakowania, transportu i ubezpieczenia, pobierane przez dokonującego dostawy lub usługodawcę od nabywcy lub usługobiorcy.
Co do zasady sprzedaż samochodu osobowego opodatkowana będzie 23% stawkę VAT, natomiast obowiązek powstanie u podatnika z chwilą dokonania jego dostawy, tj. z chwilą przeniesienia prawa do rozporządzania tym samochodem jak właściciel. Gdyby jednak przedsiębiorca wcześniej otrzymał całość lub część zapłaty, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą jej otrzymania w odniesieniu do otrzymanej kwoty (art. 19a ust. 1 i 8 ustawy o VAT).
Zgodnie z art. 43 ust.1 pkt 2 ustawy o VAT zwalnia się od podatku dostawę towarów wykorzystywanych wyłącznie na cele działalności zwolnionej od podatku, jeżeli z tytułu nabycia, importu lub wytworzenia tych towarów nie przysługiwało dokonującemu ich dostawy prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego. Powyższe oznacza, że ustawodawca przewidział przypadek, w której to spr...
