Firma budowlana zarejestrowana jest na terytorium Polski. Podatnik wykonywał usługi budowlane na terytorium Niemiec. W roku 2014 podatnik nie osiągnął przychodów w miesiącach I i XI. W roku 2015 za miesiąc styczeń nie wykonywał żadnych prac budowlanych. Proszę o wyjaśnienie czy podatnik ma obowiązek rozliczać swoje dochody w Niemczech czy w Polsce? Do tej pory podatnik rozlicza się na zasadach ogólnych wg. skali podatkowej.
Autor: Redakcja
Sposób na dochodowy
Przedsiębiorca jako doradca do spraw ubezpieczeń prowadzi działalność agenta ubezpieczeniowego. Działalność jest na PKPIR. Podatnik nie jest płatnikiem podatku VAT. Z jaką datą należy wpisać do PKPIR przychód wynikający z rachunku np. z dnia 3 czerwca 2015 (usługa za maj 2015) lub z dnia 3 czerwca 2015 z datą wykonaniu usługi 31 maja 2015. Czy jeszcze w obrocie gospodarczym funkcjonują rachunki?
Kwestie dotyczące cen transferowych i dokumentacji pomiędzy podmiotami powiązanymi zawarte są zarówno w przepisach ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz od osób fizycznych. Ustawy te regulują definicje podmiotów powiązanych i powiązań oraz ewentualnej korekty dochodów (art. 11 u.p.d.o.p. oraz odpowiednio art. 25 u.p.d.o.f.), obowiązek sporządzenia dokumentacji transakcji pomiędzy podmiotami powiązanymi oraz kwestie sankcji (50% stawki podatku dochodowego od wartości oszacowanego dochodu) w przypadku braku dokumentacji - (art. 9a w związku z art. 19 ust. 4 u.p.d.o.p. oraz odpowiednio art. 25a w związku z art. 30d u.p.d.o.f..
W ramach przychodów z działalności gospodarczej jakie muszą być rozpoznawane przez przedsiębiorców występują: świadczenia w naturze, świadczenia częściowo odpłatne oraz świadczenia nieodpłatne. Zazwyczaj z taką problematyką mamy do czynienia w relacji pracodawca - pracownik. Warto przypomnieć jakie jest znaczenie nadawane przez sądownictwo administracyjne pojęciu świadczeń nieodpłatnych. Jak wyjaśnił NSA w wyroku z 16 czerwca 2011 r, sygn. Akt. II FSK 788/10: „(…) Kluczową cechą świadczenia nieodpłatnego jest (…) to, że otrzymujący takie świadczenie nie jest zobowiązany do wykonania jakiegokolwiek świadczenia wzajemnego. Aby zatem dane świadczenie mogło być uznane za świadczenie nieodpłatne, konieczne jest, by polegało ono wyłącznie na jednostronnym przysporzeniu po stronie podmiotu, który świadczenie to uzyskał. Nieodpłatnym świadczeniem będą więc w szczególności wszelkie wykonane na rzecz uprawnionego świadczenia, np. przyznające mu prawa do używania lub użytkowania składnika majątku. O nieodpłatnym świadczeniu można mówić także w przypadku znoszenia określonego działania podatnika, np. nieodpłatne udostępnienie nieruchomości na prowadzenie działalności. Właściciel obciążonej nieruchomości nie uzyskuje więc z tego tytułu żadnych korzyści, którą mogłaby być np. bonifikata w opłatach za dostarczanie i wykorzystanie energii elektrycznej. (…)”, Zasady wyceny świadczeń tego typu zostały natomiast uregulowane w art. 10 ust. 2-2b u.p.d.o.f.
Podróż służbowa pracownika
Podróż służbowa właściciela firmy - przedsiębiorcy
Podróże służbowe członków zarządu spółki
Zasady ustalania należności z tytułu odbywania podróży służbowych
Uzyskana przez pracownika refundacja poniesionych kosztów na zakup okularów będzie stanowić przychód pracownika niepodlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, tym samym na pracodawcy nie będzie ciążył obowiązek obliczenia, poboru i odprowadzenia zaliczki na podatek dochodowy.
Otrzymane odszkodowanie z tytułu rozwiązania umowy o pracę korzysta ze zwolnienia od opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych na mocy art. 21 ust.1 pkt 3.
Uczestnictwo pracownika w imprezie integracyjnej organizowanej przez pracodawcę, nie stanowi dla pracownika przysporzenia majątkowego, a tym samym nie jest nieodpłatnym świadczeniem, oraz nie stanowi przychodu ze stosunku pracy.
Przedmiotowe zwolnienie wynikające z art. 21 ust. 1 pkt 50 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych ogranicza się tylko i wyłącznie do wysokości wniesionych do spółdzielni wkładów. Jeżeli wartość ich ulega zwiększeniu na skutek oszacowania wartości rynkowej lokalu wówczas zwolnienie obejmuje wyłącznie tę część wypłaconej kwoty, która odpowiada kwocie wniesionego wkładu. Różnica stanowi przychód podlegający opodatkowaniu.
Spadkobierca przyjmujący spadek z dobrodziejstwem inwentarza, na podstawie art. 1031 § 2 k.c. odpowiada za długi spadkowe do wysokości majątku wynikającego ze spisu inwentarza. Tym samym nie powstanie u niego przychód z tytułu umorzenia przez wierzycieli wierzytelności, odsetek i innych kosztów nie mających pokrycia w majątku zmarłego.
Udział pracownika w imprezie z okazji jubileuszu firmy, zorganizowanej przez pracodawcę, nie prowadzi do powstania przychodu u pracownika, a w konsekwencji, na pracodawcy nie ciąży obowiązek zwiększenia przychodów pracowników z tytułu umowy o pracę.
Pełnienie funkcji Dyrektora w Radzie Dyrektorów Spółki z siedzibą na terytorium Hongkongu nie stanowi odpowiednika zarządu spółki kapitałowej, zgodnie z przepisami polskiego prawa handlowego. W konsekwencji, polski rezydent podatkowy nie jest objęty obowiązkiem podatkowym od dochodów spółki.