Umorzenie części należności na podstawie ugody w księgach rachunkowych

ODPOWIEDŹ

1) Księgowania u wierzyciela
Zgodnie z art. 3 ust. 1 pkt. 32 lit d) ustawy o rachunkowości ilekroć w  ustawie jest mowa o pozostałych kosztach i  przychodach operacyjnych - rozumie się przez to koszty i przychody związane pośrednio z działalnością operacyjną jednostki, a w szczególności koszty i  przychody związane z odpisaniem należności i zobowiązań przedawnionych, umorzonych, nieściągalnych, z wyjątkiem należności 
i zobowiązań o charakterze publicznoprawnym nieobciążających kosztów.
Powyższe oznacza, że należności umorzone - w tym również w  wyniku ugody zwiększają pozostałe koszty operacyjne. W przypadku jednak gdy na  umorzoną należność utworzono wcześniej odpis aktualizujący, to  jej wyksięgowanie powinno nastąpić jednocześnie z  wyksięgowaniem tego odpisu.
Zatem w sytuacji gdy spółka zawarła z dłużnikiem ugodę, na  mocy której zapłaci on część należnej jednostce kwoty, a  pozostała kwota należności zostanie dłużnikowi umorzona, księgowania w księgach wierzyciela winny przebiegać 
w następujący sposób:

1. WN - konto 76 -1 „pozostałe koszty operacyjne” -  (z kosztów uzyskania przychodów należy wyłączyć kwotę proporcjonalną do udziału w całej należności  VAT - wskazana kwota uprzednio nie stanowiła przychodu podatkowego)
2. MA - konto 20 - „Rozrachunki o odbiorcami”.

Przykład
Jednostka posiada przeterminowane należności w kwocie 25 000 zł (w tym 4 675 zł VAT należny). Spółka  zgodziła ...