87
Przedsiębiorca (jednoosobowy) posiada zobowiązania wobec spółki z tytułu niezapłaconych faktur na kwotę około 100.000 zł. W wyniku negocjacji podpisano ugodę, gdzie ustalono, że 50.000 zł zostanie umorzone, pozostałą część rozłożona na raty - 24 miesiące po 10.000 zł i 40.000 zł na koniec drugiego roku. Jak podatkowo rozliczyć taki rodzaj ugody?
ODPOWIEDŹ
Kwota umorzonego zobowiązania powoduje powstanie przychodu z działalności gospodarczej w postaci przychodu ze świadczeń nieodpłatnych – przedsiębiorca uzyskuje korzyść kosztem majątku spółki.
Rozłożenie na raty nie powoduje żadnych skutków podatkowych – jest to tylko aneksowanie warunków umownych.
UZASADNIENIE
W praktyce występują sytuacje, w których:
- po dokonaniu kalkulacji kosztów egzekucji (w tym prawnika) oraz kwoty wierzytelności przedsiębiorcy (wierzyciele) decydują się na ugodę i umorzenie wierzytelności własnej,
- po dokonaniu analizy opłacalności przeszłej, obecnej i przyszłej współpracy z dłużnikiem wierzycielowi opłaca się rozłożyć na raty „starą” zaległość i kontynuować współpracę.
Z punktu widzenia podatku dochodowego od osób fizycznych po stronie wierzyciela, po umorzeniu lub rozłożeniu na raty zaległości nie powstają żadne skutki podatkowe – wierzyciel dokonując tychże czynności nie uzyskuje żadnej korzyści majątkowej (przysporzenie). Następuje bowiem strata w majątku wierzyciela.
Z kolei gdy mówimy o konsekwencjach u dłużnika to należy wskazać, że ustawodawca w art.14 ust.2 pkt 6 u.p.d.o.f., że przychodem z działalności gospodarczej są również … wartość umorzonych lub przedawnionych zobowiązań, z zastrzeżeniem ust...
