191
Pracownik korzystał z hotelu w Niemczech w czasie podróży służbowej. Otrzymali fakturę za hotel z naliczonym podatkiem. Razem z jednym z pracowników w hotelu przebywała żona. Pracownik chce pokryć koszt pobytu żony w hotelu. Jak mam obciążyć pracownika? Czy mam mu wystawić fakturę sprzedaży refakturując koszt, co z podatkiem? Czy mam mu wystawić notę na kwotę wynikającą z faktury?
ODPOWIEDŹ
Co do zasady przedsiębiorcy prowadzący działalność gospodarczą często współpracują z kontrahentami zagranicznymi, w tym też celu delegują swoich pracowników. Z wyjazdami pracowników związane są koszty delegacji służbowych,w tym noclegi w zagranicznych hotelach. W sytuacji gdy koszty tego rodzaju usług związane są z działalnością gospodarczą przedsiębiorcy i nie zaspakajają potrzeb prywatnych – wydatki tego rodzaju będą stanowiły koszty podatkowe na podstawie art. 22 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Rozliczenie wskazanych wydatków powinno przedstawiać się w następujący sposób. Jeśli chodzi o podatek od towarów i usług to należałby zwrócić uwagę na treść art. 2 pkt 9 ustawy o podatku od towarów i usług w myśl, którego za import usług uznaje się świadczenie usług, z tytułu wykonania których podatnikiem jest usługobiorca, o którym mowa w art. 17 ust. 1 pkt 4.
Powyższe oznacza, że aby dana transakcja była traktowana jako import usług, muszą być spełnione następujące warunki:
- usługodawca i usługobiorca posiadają siedzibę działalności w dwóch różnych krajach.
- miejsce świadczenia usługi miejscem świadczenia usługi jest terytorium kraju (Polski);
- usługodawca nie będzie rozliczał podatku należnego
W przypadku usług zakwaterowania w hotelach zgodnie z art. 28e ustawy o VAT miejscem świadczenia usług jest miejsce położenia nieruchomości. Powyższe oznacza, że przedsiębiorca nabywając usługę noclegową w hotelu położonym w Niemczech nie będzie rozliczał importu usług. Na sprzedawcy spoczywa obowiązek rozliczenia transakcji w Niemczech, tj w kraju, w którym położona jest nieruchomość.
Zatem wartość zakupu zagranicznej usługi noclegowej, która nie stanowi importu usłu...
