Wymóg płatności za pomocą rachunku bankowego przy nabyciu środków trwałych

Chcesz dowiedzieć się więcej na temat środków trwałych? Przeczytaj artykuł: Elementy placu zabaw a Klasyfikacja Środków Trwałych

ODPOWIEDŹ

Spółka musi pamiętać, że podstawą interpretacji nowych przepisów jest pojęcie transakcji. Jeżeli zatem kwota konkretnej transakcji przekroczy wartość 15.000 zł, to występuje obligatoryjny wymóg dokonania płatności za pomocą rachunków płatniczych, aby wydatek stał się kosztem podatkowym. Ta sama zasada będzie obowiązywać dla środka trwałego poddanego amortyzowaniu. Jeżeli zatem spółka rozpocznie dokonywanie odpisów amortyzacyjnych przed dokonaniem pełnej płatności, to w sytuacji, gdy nie spełni warunku pełnej płatności przez rachunek, będzie zmuszona w momencie dokonania płatności gotówkowej dokonać korekty dokonanych wcześniej odpisów amortyzacyjnych. Nastąpi to w miesiącu, w którym wystąpi płatność gotówkowa. Gdyby się okazało, że kwota wyłączonych odpisów amortyzacyjnych byłaby wyższa niż kwota kosztów podatkowych w danym miesiącu (w miesiącu płatności gotówkowej), należy podwyższyć przychody podatkowe.

UZASADNIENIE

Od 1 stycznia 2017 roku ustawodawca wprowadził nowe przepisy w zakresie możliwości uznania za koszt podatkowy wydatków, które będą opłacone za pomocą rachunku płatniczego. (art.22p ust.1 u.p.d.o.f. i odpowiednio art. 15d ust.1 u.p.d.o.p). Wprowadzony limit to kwota 15 000 zł zaczerpnięta z art.22 ust.1 ustawy o swobodzie działalności gospodarczej (poprzedni limit wynosił 15.000 euro). Oznacza to, że przedsiębiorcy dokonując pomiędzy sobą rozliczeń, są zobowiązani do dokonywania płatności kwot o wartości powyżej 15 000 zł za pomocą rachunków płatniczych, celem wykazania wydatku jako kosztu podatkowego.

Warto zauważyć, iż w powyższym przepisie ustawodawca nie wskazał czy chodzi o kwotę 15.000 zł w ujęciu brutto czy też netto. Kierując się jednakże wykładnią systemową zewnętrzną należy wskazać, że podział będzie przebiegał wedle statusu podatników w podatku VAT, i tak:

• a) jeżeli transakcja będzie dokonywana pomiędzy podatnikami czynnymi VAT, to kwotę 15 000 zł należy podzielić na wartość netto i podatek VAT,

• b) z kolei, jeżeli transakcja odbędzie się pomiędzy podatnikami zwolnionymi z VAT, to kwota 15 000 zł nie będzie podlegała powyższemu podziałowi.

Wskazany przepis dotyczy bezpośrednich, pośrednich kosztów prowadzen...