Rozliczenie dotacji w podatkowej księdze przychodów i rozchodów

ODPOWIEDŹ

Czy dotacja jest przychodem w PKPiR

Zgodnie z dyspozycją zawartą w art. 14 ust. 2 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, przychodami z działalności gospodarczej są również dotacje, subwencje, dopłaty i inne nieodpłatne świadczenia otrzymane na pokrycie kosztów albo jako zwrot wydatków, z wyjątkiem gdy przychody te są związane z otrzymaniem, zakupem albo wytworzeniem we własnym zakresie środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych, od których dokonuje się odpisów amortyzacyjnych. 

Z analizy wskazanego przepisu wynika, iż w przypadku osób fizycznych prowadzących działalność gospodarczą należałoby uznać, iż co do zasady otrzymana dotacja stanowi przychód, z wyłączeniem środków otrzymanych na zakup albo wytworzenie we własnym zakresie środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych, od których dokonuje się odpisów amortyzacyjnych. Nie mniej jednak ustawodawca również wskazał, że wolne od podatku dochodowego są dotacje:

• a) przyznane jako jednorazowe środki bezrobotnemu na podjęcie działalności, o których mowa w art. 46 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 20 kwietnia 2004 r. o promocji zatrudnienia i instytucjach rynku pracy; - (art. 21 ust. 1 pkt 121)

• b) w rozumieniu przepisów o finansach publicznych, otrzymane z budżetu państwa lub budżetów jednostek samorządu terytorialnego z zastrzeżeniem ust. 36 (nie ma zastosowania do tej części dotacji otrzymanej na prowadzenie pozarolniczej działalności gospodarczej, która została przeznaczona, na podstawie odrębnych przepisów, na wynagrodzenie osoby fizycznej prowadzącej tę działalność ) - art. 21 ust. 1 pkt 129

• c) płatności na realizację projektów w ramach programów finansowanych z udziałem środków europejskich, otrzymane z Banku Gospodarstwa Krajowego, z wyłączeniem płatności otrzymanych przez wykonawców – art. 21 ust. 1 pkt 136

• d) środki finansowe otrzymane przez uczestnika projektu jako pomoc udzielona w ramach programu finansowanego z udziałem środków europejskich, o których mowa w ustawie z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych.

Czy dotację zwolnioną od podatku dochodowego wykazać w PKPiR

Co do zasady w kolumnie 8 PKPiR przedsiębiorca winien wykazać pozostałe przychody np. przychody z odpłatnego zbycia składników majątku, otrzymanych kar umownych, wynagrodzenia płatnika. Zdaniem redakcji oznacza to, że kolumna ta winna zawierać kwoty przychodów mających wpływ na rozliczenie podatku dochodowego. W przypadku gdy dotacja korzysta ze zwolnienia przedmiotowego nie musi być wykazywana w ww. pozycji 8 PKPiR. W sytuacji natomiast gdy przedsiębiorca podejmie decyzję o zaewidencjonowaniu wskazanej kwoty, powinien ją ująć w kolumnie 16. W kolumnie tej można wpisywać inn...