ODPOWIEDŹ
Zdaniem redakcji, nie ulega wątpliwości, iż kompensata stanowi formę regulowania należności lub zobowiązań (w tym odsetek) i wywołuje skutki prawne na gruncie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.
UZASADNIENIE
Na gruncie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (zwanej dalej updop):
do przychodów podatkowych nie zalicza się kwot naliczonych, lecz nieotrzymanych odsetek od należności, w tym również od udzielonych pożyczek (art. 12 ust. 4 pkt 2 updop);
i jednocześnie do kosztów podatkowych nie zalicza się naliczonych, lecz niezapłaconych odsetek od zobowiązań, w tym również od pożyczek (kredytów) - art. 16 ust. 1 pkt 11 updop.
Z ww. przepisów jednoznacznie wynika, iż przychodem podatkowym będą wyłącznie otrzymane odsetki, natomiast kosztem podatkowym mogą być wyłącznie zapłacone odsetki. W świetle powyższego wątpliwość budzi czy kompensata wzajemnych należności i zobowiązań z tytułu odsetek stanowi formę płatności - tj. „otrzymanie” co w konsekwencji generuje przychód lub też „zapłatę”, co w konsekwencji generuje koszty uzyskania przychodów.
Ustosunkowując się...
Pozostałe 70% treści dostępne jest tylko dla Prenumeratorów
- 12 papierowych oraz cyfrowych wydań magazynu"
- Dostęp online do aktualnych i archiwalnych wydań czasopisma oraz dostęp do dodatkowych materiałów
- Nielimitowane konsultacje
- ...i wiele więcej!
